已经五月中旬了，不得不提醒大家，2018年度企业所得税汇算清缴就要到期了。

2018年企业所得税汇算清缴时间：2019年1月1日至5月31日。

不按时完成汇算清缴，什么后果？

根据《税收征收管理法》的规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

在汇缴期内，纳税人如发现企业所得税年度申报有误的，可以进行更正申报，涉及补缴税款的不加收滞纳金。

汇算清缴结束后，纳税人未进行申报，或者发现企业所得税年度申报有误的，可以进行补充申报，涉及补缴税款的，自汇缴期结束的次日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

汇算清缴的对象

凡在纳税年度从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。汇算清缴的对象主要分为两种：

“

1、实行查账征收的企业；

2、实行核定应税所得率的企业。

”

跨地区经营汇总纳税的二级分支机构也必须按规定进行年度申报。

小提示：实行核定定额征收企业所得税的企业，不进行汇算清缴。

步骤

1.汇算。依照《企业所得税法》及其实施条例和相关规定，自行计算2018年应纳税所得额和应纳所得税额，根据季度已预缴企业所得税额，确定2018年应补或者应退税额。

2.填写《年度纳税申报表》，在规定的时间内，向主管税务机关办理年度纳税申报。

3.结清税款。

12项费用扣除的比例

1

合理的工资薪金支出扣除比例：100%也就是：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

2

职工教育经费支出扣除比例：8%也就是企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

3

职工福利费支出扣除比例：14%也就是企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

4

工会经费支出扣除比例：2%也就是企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

5

补充养老保险和补充医疗保险支出扣除比例：5%也就是：企业发生的补充养老保险和补充医疗保险支出分别按照不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除。

6

研发费用支出加计扣除比例：75%也就是企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

7

业务招待费支出扣除比例：60%、5‰也就是：企业发生的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

8

公益性捐赠支出扣除比例：12%也就是：企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

9

手续费和佣金支出扣除比例：5%也就是：一般企业发生的手续费和佣金支出不超过与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%的部分，准予扣除。

10

广告费和业务宣传费支出扣除比例：15%、30%也就是：一般企业发生的广告费和业务宣传费支出（烟草企业不得扣除）不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

11

企业责任保险支出扣除比例：100%也就是企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

12

党组织工作经费支出扣除比例：1%也就是党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

所有企业都要汇算清缴呢？

绝大多数企业都是需要汇算清缴的，除非是按核定应纳税额征收的，也就是缴纳定额税的群体，例如定期定额的个体户。

汇算清缴对企业有什么好处吗？

这个自然，汇算清缴对企业自身也是有很多益处的：

第1，可以帮助企业更直观地了解上一年的经营状况；

第2，对应缴税额进行多退少补；

第3，汇算清缴出具报告后，能够降低企业被税务抽查的概率；

第4，避免企业的财务风险；

第5，如果是由专业的财税人员进行汇算清缴，还能让他针对企业的财务情况提出合理建议和意见，规避以后的财务漏洞。

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