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2018年5月1号起税率新政策

来源:www.hzjbqy.com 时间:2018-04-24 00:00:00浏览次数:2913次

328日,国务院总理李克强328日主持召开国务院常务会议,为进一步完善税制,支持制造业、小微企业等实体经济发展,持续为市场主体减负,会议决定,从201851日起


(一)税率下降

 

将制造业等行业增值税税率从17%降至16%,将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%

(二)统一增值税小规模纳税人标准

将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元,并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人。

(三)部分行业享受税收优惠

对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还。

新的税收政策上来后,各单位的财务人员要根据公司的情况采用相应的措施,避免给公司带来不必要的损失。以下是几次常见的问题解答

 

1:征收率5%3%调整了吗?

答:小规模纳税人3%的税率以及小规模纳税人提供不动产租赁服务5%的税率表都不变

251日前取得的发票,是不是51日后就不能认证了?

 

答:进项税额,是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额。也就是说,进项税额是支付或者负担的增值税额,与您发生增值税应税行为所适用的税率或征收率无关。一般纳税人收到的增值税专用发票,应按发票注明的增值税额抵扣。

取得17%11%专票,不是必须要在51日前认证,才能抵扣17%11%的增值税额,只要在自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认,都可按规定抵扣进项税额。

 

3201851日后对原税率发票红冲后重新开具,适用什么税率?

答:应按照原税率开具。

4201851日后前开具免税的农产品普票,720日才取得,是否仍然按扣除率11%扣除?

答:应按照原规定进行扣除。即按票面上注明的金额*11%填入附表二第6栏,如果满足加计扣除再按票面上注明的金额*2%填入附表二第8a栏。

5:税率调整后,出口货物的出口退税率有调整吗?

原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物,出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整至10%

上述规定以外的出口退税率目前文件未作调整。例如:原适用17%税率且出口退税率为15%的出口货物,仍适用15%的出口退税率。

6:税率调整后,出口退税方面有什么特殊规定吗?

外贸企业2018731日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为,购进时已按调整前税率征收增值税的,执行调整前的出口退税率;购进时已按调整后税率征收增值税的,执行调整后的出口退税率。生产企业2018731日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为,执行调整前的出口退税率。

调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间,以出口货物报关单上注明的出口日期为准,调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间,以出口发票的开具日期为准。

举个例子:A企业为外贸企业,201823日购进一批货物,当时适用17%税率且出口退税率为17%。若A企业于201874日将该批货物出口,则该批货物仍适用17%的出口退税率;若A企业于201884日才将该批货物出口,则该批货物适用16%的出口退税率。

7:税率调整后,税控设备是否需要升级才能开具新税率发票?

答:届时将会进行升级。具体关注上级主管部门信息。

8201851日前未开具发票,调整税率后再开具发票,适用什么税率?

答:应当按照纳税义务发生时间适用税率。纳税义务发生在51日前的,适用17%11%的税率;纳税义务发生在51日后的,适用16%10%的税率。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国令第691号)的规定:“第十九条 增值税纳税义务发生时间:

()发生应税销售行为,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

()进口货物,为报关进口的当天。

举个例子:B公司于201843日向C公司(一般纳税人)采购一批货物(原适用税率为17%)并预付了货款,C公司于2018513日发货。则C公司应当货物发出的当天,开具16%税率的增值税发票给B公司。若C公司采取的是直接收款的方式并于43日收讫销售款项,则C公司即使是51日之后补开发票,也应当按17%税率开具。

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